El ingreso por Impuesto Sobre la
Renta es un tributo muy importante en la actividad de recaudación que lleva a
cabo el Estado, el gobierno a través de las instituciones como el Sistema de
Administración Tributaria ha realizado acciones importantes para mejorar la
recaudación, sin embargo, el camino aún es largo y se debe seguir tomando
medidas para combatir la evasión, la elusión y otros problemas actuales, que
hacen que hay una gran brecha entre la recaudación potencial y la recaudación
efectiva.
En este trabajo se abordan temas
sobre la participación e importancia del Impuesto Sobre la Renta en México, se
analiza la eficiencia de la recaudación en comparación con países de América
Latina y con países de Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE). El compromiso que debe tener México, por ser parte de ésta
organización, en incrementar su nivel de recaudación no solo en materia de
Impuestos Sobre la Renta, también en la recaudación general.
Por otra parte, se analiza la
estructura del origen de la recaudación de Impuestos Sobre la Renta y la
postura con otros países; que porción aportan las empresas y que porción
aportan las personas físicas. También se menciona la deficiencia en el marco
legal en materia fiscal, cuando la recaudación efectiva para las personas más
ricas es muy baja y si la comparamos con países europeos la evidencia es mayor.
Por ultimo tratamos el tema de la
evasión fiscal en materia de ISR, se mencionan las tasas de evasión por tipo de
personas, de igual forma mencionar que se necesita intensificar las acciones
para reducir la evasión; con incentivos para cambiar la cultura de pago de
impuestos y castigos más severos para quienes evaden impuestos; reformas tributarias que eviten la elusión.
Impuesto Sobre la Renta en México
Uno de los impuestos más
importantes dentro la Ley de Ingresos de la Federación es el Impuesto Sobre la
Renta, este impuesto busca recaudar gravando los ingresos que obtienen las
personas tanto físicas como morales en un periodo fiscal. Los hechos generadores
de impuestos están regulados por la Ley
del Impuesto Sobre la Renta.
En México el Gobierno Federal está
facultado para establecer este tipo de impuesto (Impuesto Directo) y por
contraparte según la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en
el Art. 31 Fracción IV, menciona que es obligación de los mexicanos “Contribuir
a los gastos públicos, así de la Federación como del Distrito Federal o del
estado y Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes”[1]
Es preciso mencionar el porcentaje representa
el ingreso por Impuesto Sobre la Renta (ISR) en relación al total de los
ingresos que estima percibir la Federación en el 2016, ver la importancia de
participación. El total de ingresos estimados a percibir es de 4,763,874.0
millones de pesos y de ingreso por Impuesto Sobre la Renta es de 1,249,299.5
millones de pesos, representa un 26% del Total de Ingresos.
En México la tasa del Impuesto
Sobre la Renta (ISR) para empresas está por arriba del promedio de los países que
conforman la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE),
sin embargo, cuando se analiza la recaudación efectiva en relación al PIB es
deficiente. La tasa actual del ISR es del 30% para las empresas y un máximo del
35% para las personas físicas.
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